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Authors
Abstract(s)
The implementation of International Financial Reporting Standard 9 (IFRS 9) has been
shown to be the major transformation in financial institutions accounting since
international accounting standards were applied in 2015. IFRS 9 comes into force in
January 2018, replacing IAS39, causing significant changes in the accounting of financial
instruments. The incurred loss
model used until now with IAS 39, is replaced by the expected loss model established by
IFRS9.
This dissertation analyzes the impacts in Banking Sector, with the implementation of this
standard - IFRS 9- Impact on the Banking Sector.
Regarding the methodology, this will be the collection of management reports/annual
accounting documents between 2015 and 2020 of the Banks and afterwards, the treatment
of the acquired information, considering it as a methodology of quantitative nature. The
outcome of the tests supported by the Income Statements and Balance Sheets in IAS 39
and IFRS 9 in nine National and Foreign Banks, between 2015 and 2020, confirmed the
research hypotheses which indicated that: levels of impairment recorded in the financial
statements in IFRS 9 were higher than those recorded in the statements in IAS 39 and
there is a higher result in the recording of impairments in credit operations (Loans to
individuals and Loans to Companies) when compared with credit operations recorded on
the basis of IAS 39. Thereby, the theoretical principles are confirmed that the expected
loss model originates an increase in the recording of impairments compared to the
incurred loss model.
A implementação da Internacional Financial Reporting Standard 9 (IFRS 9) demonstrou ser a maior transformação na contabilidade das instituições financeiras, desde que se aplicaram as normas internacionais de contabilidade, em 2015. A IFRS 9 entra em vigor em Janeiro de 2018, substituindo a IAS 39, e provocando alterações significativas na contabilização dos instrumentos financeiros. O modelo de perdas incorridas até então utilizado, o IAS 39, é substituido pelo modelo de perdas esperadas, preconizado pela IFRS9. Esta dissertação analisa os impactos no Setor Bancário, com a aplicação desta norma, IFRS 9- Impacto no Sector Bancário. No que concerne à metodologia, esta passará pela recolha de relatórios de gestão/documentos de prestação de contas anuais, dos bancos entre 2015 a 2020 e posteriormente o tratamento da informação adquirida, tratando-se de uma metodologia de natureza quantitativa. Os resultados dos testes efectuados com suporte das Demonstrações de Resultados e Balanços em IAS 39 e IFRS 9, em nove Bancos Nacionais e Estrangeiros, entre 2015 e 2020, confirmaram as hipóteses de pesquisa, que indicavam que: os níveis de imparidade registados nas demonstrações financeiras em IFRS 9 revelavam-se superiores aos registados nas demonstrações em IAS 39 e verificase um resultado superior no registo imparidades nas operações crédito (Crédito de Empresas e Crédito a Particulares), quando comparado com operações de créditos registadas com base no IAS 39. Deste modo, são confirmados os princípios teóricos que o modelo de perdas esperadas origina aumento do registo imparidades, comparativamente ao modelo perdas incorridas.
A implementação da Internacional Financial Reporting Standard 9 (IFRS 9) demonstrou ser a maior transformação na contabilidade das instituições financeiras, desde que se aplicaram as normas internacionais de contabilidade, em 2015. A IFRS 9 entra em vigor em Janeiro de 2018, substituindo a IAS 39, e provocando alterações significativas na contabilização dos instrumentos financeiros. O modelo de perdas incorridas até então utilizado, o IAS 39, é substituido pelo modelo de perdas esperadas, preconizado pela IFRS9. Esta dissertação analisa os impactos no Setor Bancário, com a aplicação desta norma, IFRS 9- Impacto no Sector Bancário. No que concerne à metodologia, esta passará pela recolha de relatórios de gestão/documentos de prestação de contas anuais, dos bancos entre 2015 a 2020 e posteriormente o tratamento da informação adquirida, tratando-se de uma metodologia de natureza quantitativa. Os resultados dos testes efectuados com suporte das Demonstrações de Resultados e Balanços em IAS 39 e IFRS 9, em nove Bancos Nacionais e Estrangeiros, entre 2015 e 2020, confirmaram as hipóteses de pesquisa, que indicavam que: os níveis de imparidade registados nas demonstrações financeiras em IFRS 9 revelavam-se superiores aos registados nas demonstrações em IAS 39 e verificase um resultado superior no registo imparidades nas operações crédito (Crédito de Empresas e Crédito a Particulares), quando comparado com operações de créditos registadas com base no IAS 39. Deste modo, são confirmados os princípios teóricos que o modelo de perdas esperadas origina aumento do registo imparidades, comparativamente ao modelo perdas incorridas.
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Keywords
IFRS 9 Perda por imparidade IAS 39 Risco de crédito Bancos 9 Impairment Loss Credit risk Banks